?在企業的日常運營中，常常會遇到各種稅務與財務異常問題，這些問題若處理不當，可能給企業帶來巨大的稅務風險與經濟損失。以下將為您詳細介紹幾種常見異常情況及其應對策略，助力企業合規經營，有效規避風險。
一、存貨賬實不符：背后隱藏的稅務風險
（一）賬存實無：兩種典型情形與稅務處理
已銷售未入賬 ：部分企業存在貨物已銷售，卻故意不做賬、不開發票的行為，企圖隱瞞銷售收入。這不僅導致銷售成本未及時結轉，還使賬面存貨數虛高。有此情況的企業務必高度重視，應立即開展自查，補繳相應的增值稅、企業所得稅等稅款，以免引發更嚴重的稅務問題。
存貨損毀 ：當存貨發生損毀時，企業需迅速查明原因。若經調查屬于合理損耗，那么在增值稅方面無需特別處理，損失部分還可依法在企業所得稅前扣除；然而，若是非正常損失，如因管理疏忽導致貨物被盜、丟失、霉爛變質，或是因違法違規行為致使貨物被沒收、銷毀等，增值稅進項稅額將不得抵扣，已抵扣的需作進項稅額轉出。在企業所得稅處理上，只有減除責任人賠償和保險賠款后的余額，才可按規定稅前扣除，而罰金、罰款和被沒收財物的損失則明確不得稅前扣除。
（二）存貨過期：兩種處置方式的稅務要點
資產損失處理 ：如果過期存貨符合生產經營活動中實際發生的資產損失條件，企業可在企業所得稅前進行扣除。對于增值稅進項稅額，若為非正常損失，則不得從銷項稅額中抵扣，需做進項稅轉出；若是正常經營過程中的損失，則可正常抵扣，無需轉出。
低價銷售 ：企業因處理臨期商品，或是出于清償債務、轉產、歇業等合法經營需求而進行的低價銷售，通常被視為有合理理由的低價行為。只要定價在合理范圍內，一般不會被稅務機關認定為價格偏低而進行核定調整，企業可安心執行。
二、增值稅留抵異常：關聯交易的合規風險
根據財稅〔2005〕165 號文件規定，企業注銷時，存貨中尚未抵扣的已征稅款及留抵稅額，稅務機關不予退還。為合理利用留抵稅額，企業可能會選擇將貨物銷售給關聯公司，從而產生銷項稅，同時為關聯公司開具進項發票，實現留抵稅額的轉移。然而，企業必須確保與關聯公司之間的交易具備合理的商業目的，且交易價格公允，否則極易被認定為虛開發票行為，進而面臨嚴厲的稅務處罰。
三、個人借款未還：個人所得稅的潛在風險
在企業運營中，若老板或員工從公司借款長期未歸還，可能涉及個人所得稅的繳納問題。具體而言，借給個人股東的款項，應按照 “利息、股息、紅利所得” 項目計征個人所得稅；而借給企業員工的，則需按 “工資、薪金所得” 項目代扣代繳個人所得稅。因此，企業在注銷前，務必對 “其他應收款” 等往來科目進行全面自查，避免因借款未還而引發稅務風險，造成不必要的稅務負擔與法律糾紛。
四、印花稅不足額繳納：易被忽視的稅務風險點
印花稅雖金額較小，但若未足額繳納，同樣會給企業帶來稅務風險。企業應定期檢查各類應稅憑證的印花稅繳納情況，包括購銷合同、加工承攬合同、租賃合同等，確保按時、足額繳納印花稅，避免因小失大，引發稅務機關的處罰，影響企業納稅信用等級。
總之，企業在面對稅務與財務異常問題時，應保持高度重視，建立健全內部財務管理制度，加強稅務合規意識，定期開展稅務自查，及時發現并糾正異常情況。對于復雜或不確定的稅務事項，建議尋求專業稅務顧問的幫助，確保企業在合法合規的軌道上穩健發展，有效防范稅務風險，保障企業長遠利益。
